COMPARATIVE ANALYSIS OF ACCOUNTING OF FIXED ASSETS ACCORDING TO ACCOUNTING AND TAX LEGISLATION: PROBLEM ASPECTS OF THE PRESENT PERIOD
DOI:
https://doi.org/10.32782/inclusive_economics.5-3Keywords:
fixed assets, national accounting standards, international accounting standards, accounting, tax accounting, classification, depreciation of fixed assetsAbstract
Introduction. In the current context of military operations in Ukraine, businesses face significant challenges regarding the management of their assets and the correct reflection of these assets in accounting and tax records. The destruction or damage of fixed assets requires a revision of approaches to asset write-offs, selection of depreciation methods, and determination of residual value, among other things. During martial law, new tax or accounting regulations related to fixed assets may be introduced. Therefore, it is essential to identify areas for improving fixed asset accounting based on the disclosure of theoretical and methodological aspects, and the comparability of national, international standards, and tax legislation. Purpose. To conduct a comparative analysis of accounting and tax treatment of fixed assets and assess the consistency between national and international accounting standards in order to define areas for improvement within the current conditions of the domestic accounting system. Methods. The research was carried out using general scientific methods such as comparative analysis, synthesis, generalization, induction, and deduction. The informational base for the research included domestic and international legislative and regulatory acts governing national and international accounting for fixed assets, official websites, and professional periodicals. Results. The study analyzed the requirements that must be followed when recognizing certain fixed assets under national and international standards. Special attention was given to the key aspects of depreciation policies, the criteria for recognizing fixed assets for accounting and tax purposes, and the classification of fixed assets. Conclusion. It is proposed to address a number of problematic issues that arise in the accounting of fixed assets under martial law. Resolving these issues will allow businesses to receive clear, understandable, and useful information, and to develop accounting and informational tools to effectively manage their fixed assets.
References
Касич А.О., Леуська С.М. Порівняльний аналіз визначення основних засобів за міжнародними та національними стандартами. Економіка та суспільство. 2018. Вип. 18. URL: https://economyandsociety.in.ua/journals/18_ukr/127.pdf (дата звернення: 21.09.2024).
Короленко В.О., Гевлич Л.Л. Особливості обліку основних засобів за національними та міжнародними стандартами. Вісник студентського наукового товариства ДонНУ імені Василя Стуса. 2018. Том 2. № 10. С. 183–187.
Кудлаєва Н.В. Визнання та оцінка основних засобів: реалії сьогодення Rеvaluation of Fixed Assets: Tax and Accounting Aspects. Проблеми системного підходу в економіці. 2019. Вип. 1(69). С. 107–114.
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 16 (МСБО 16). «Основні засоби». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_014 (дата звернення: 20.09.2024).
Москалюк Г.О., Цуканова В.О. Основні засоби крізь призму обліку за П(С)БО та МСФЗ: порівняльний аналіз. Науковий вісник Одеського національного економічного університету. 2021. № 9-10 (286-287). С. 86–91.
Національне Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» : наказ М-ва фінансів України від 27 квіт. 2000 р. № 92. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text (дата звернення: 20.09.2024).
Озерова О. Списуємо майно, знищене через бойові дії: як облікувати й оподаткувати. Головбух Агро. №7. 2022. URL: https://agro.expertus.com.ua/965709?utm_medium=refer&utm_source=www.golovbuh.com.ua&utm_term=8400&utm_content=art&utm_campaign=red_block_mixblock_ss (дата звернення: 18.09.2024).
Основні засоби: визнання та класифікація. Інтерактивна бухгалтерія: веб-сайт. 2017. № 94. URL: https://interbuh.com.ua/ua/documents/oneanalytics/596 (дата звернення: 18.09.2024).
Підбірка порад для бухгалтерів в умовах воєнного стану. Профспілка працівників державних установ м. Києва: офіційний веб-сайт. URL: https://profspilka.com.ua/news/pidbirka-porad-dlya-buhgalteriv-v-umovah-voyennogo-stanu/ (дата звернення: 21.09.2024).
Податковий кодекс України: Закон України від 02 груд. 2010 р. № 2755. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 20.09.2024).
Про торгово-промислові палати в Україні: Закон України від 02 груд. 1997 р. № 671/97. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/671/97-%D0%B2%D1%80#Text (дата звернення: 20.09.2024).
Радіонова Н.Й., Чучкевич Д.Ю. Дослідження впливу міжнародних стандартів на трансформацію обліку основних засобів підприємств. Ефективна економіка. 2024. № 8. URL: https://www.researchgate.net/publication/383448561_DOSLIDZENNA_VPLIVU_MIZNARODNIH_STANDARTIV_NA_TRANSFORMACIU_OBLIKU_OSNOVNIH_ZASOBIV_PIDPRIEMSTV (дата звернення: 21.09.2024).
Сулима М.О., Смірнов Д.Р. Облік основних засобів підприємства в умовах воєнного стану. Інфраструктура ринку. 2023. Вип. 70. С. 188–193.
Шацкова Л.П., Шацков В.В. Порівняльний аналіз обліку основних засобів суб’єктів державного та приватного секторів економіки. Economic journal Odessa polytechnic university. 2022. № 3(21). С. 44–50.
Kasych A. O., Leusʹka S. M. (2018) Porivnyalʹnyy analiz vyznachennya osnovnykh zasobiv za mizhnarodnymy ta natsionalʹnymy standartamy [Comparative analysis of the definition of fixed assets according to international and national standards]. Ekonomika ta suspilʹstvo, no 18. Available at: https://economyandsociety.in.ua/journals/18_ukr/127.pdf (accessed September 21, 2024). (in Ukrainian)
Korolenko V. O., Hevlych L. L. (2018) Osoblyvosti obliku osnovnykh zasobiv za natsionalʹnymy ta mizhnarodnymy standartamy [Peculiarities of accounting for fixed assets according to national and international standards]. Visnyk student·sʹkoho naukovoho tovarystva DonNU imeni Vasylya Stusa, vol. 2, nо 10, pp. 183–187.
Kudlayeva N. V. (2019) Vyznannya ta otsinka osnovnykh zasobiv: realiyi sʹohodennya Revaluation of Fixed Assets: Tax and Accounting Aspects. [Recognition and valuation of fixed assets: today's realities Rеvaluation of Fixed Assets: Tax and Accounting Aspects]. Problemy systemnoho pidkhodu v ekonomitsi, no. 1(69), pp. 107–114.
Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 16 «Osnovni zasoby» [International Accounting Standard 16 «Fixed Assets»]: zatverdzheno Radoiu z Mizhnarodnykh standartiv bukhhalterskoho obliku vid 01.01.2014 r. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_014 (accessed September 20, 2024). (in Ukrainian)
Moskalyuk H. O., Tsukanova V. O. (2021) Osnovni zasoby krizʹ pryzmu obliku za P(S)BO ta MSFZ: porivnyalʹnyy analiz [Fixed assets through the prism of accounting according to P(S)BO and IFRS: a comparative analysis]. Naukovyy visnyk Odesʹkoho natsionalʹnoho ekonomichnoho universytetu, no. 9-10 (286-287), pp. 86–91.
Natsionalʹne рolozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 7 «Osnovni zasoby» [National regulation (standard) of accounting 7 «Fixed assets»]: zatverdzheno nakazom Ministerstva finansiv Ukrainy vid 27.04.2000 r. No. 92. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text (accessed September 20, 2024). (in Ukrainian)
Ozerova O. (2022) Spysuyemo mayno, znyshchene cherez boyovi diyi: yak oblikuvaty y opodatkuvaty [We write off property destroyed due to hostilities: how to record and tax it]. Holovbukh Ahro, no 7. Available at: https://agro.expertus.com.ua/965709?utm_medium=refer&utm_source=www.golovbuh.com.ua&utm_term=8400&utm_content=art&utm_campaign=red_block_mixblock_ss (accessed September 18, 2024). (in Ukrainian)
Osnovni zasoby: vyznannya ta klasyfikatsiya (2017) [Fixed assets: recognition and classification]. Interaktyvna bukhhalteriya. no 94. Available at: https://interbuh.com.ua/ua/documents/oneanalytics/596 (accessed September 18, 2024).
Pidbirka porad dlia bukhhalteriv v umovakh voiennoho stanu (2022) [A selection of advice for accountants under martial law]. Available at: https://profspilka.com.ua/news/pidbirka-porad-dlya-buhgalteriv-v-umovah-voyennogo-stanu/ (accessed September 21, 2024). (in Ukrainian)
Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]. No. 2755-VI vid 02.12.2010 r. Verkhovna Rada Ukrainy. Available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (accessed September 20, 2024). (in Ukrainian)
Pro torhovo-promyslovi palaty v Ukrayini: Zakon Ukrainy No. 671/97-ВР vid 02.12.1997 r. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/671/97-%D0%B2%D1%80#Text (accessed September 20, 2024). (in Ukrainian)
Radionova N. Y., Chuchkevych D. Yu (2024) Doslidzhennya vplyvu mizhnarodnykh standartiv na transformatsiyu obliku osnovnykh zasobiv pidpryyemstv [Study of the influence of international standards on the transformation of the accounting of fixed assets of enterprises]. Efektyvna ekonomika, no 70. Available at: https://www.researchgate.net/publication/383448561_DOSLIDZENNA_VPLIVU_MIZNARODNIH_STANDARTIV_NA_TRANSFORMACIU_OBLIKU_OSNOVNIH_ZASOBIV_PIDPRIEMSTV (accessed September 21, 2024). (in Ukrainian)
Sulyma M. O., Smirnov D. R. (2023) Oblik osnovnykh zasobiv pidpryyemstva v umovakh voyennoho stanu [Accounting for fixed assets of the enterprise under martial law conditions]. Infrastruktura rynku, no. 70, pp. 44–50.
Shatskova L. P., Shatskov V. V. (2022) Porivnyalʹnyy analiz obliku osnovnykh zasobiv subʺyektiv derzhavnoho ta pryvatnoho sektoriv ekonomiky [Comparative analysis of the accounting of fixed assets of subjects of the public and private sectors of the economy]. Economic journal Odesa polytechnic university, no 3(21), pp. 44–50.
